Paid In Capital Expirou Stock Options

Opções Excedentes de Ações: Uma Abordagem de Valor Justo Resumo Executivo Agora que empresas como a General Electric e o Citigroup aceitaram a premissa de que as opções de compra de ações dos empregados são uma despesa, o debate está mudando de relatório para relatório de opções sobre declarações de renda e como denunciá-las. Os autores apresentam um novo mecanismo de contabilidade que mantém o raciocínio subjacente à opção de compra de estoque, ao mesmo tempo em que aborda críticas críticas sobre erros de medição e a falta de reconciliação com a experiência real. Um procedimento que eles denominam valor justo de valor ajustado ajusta e, eventualmente, reconcilia as estimativas de custo feitas na data da concessão com alterações subsequentes no valor das opções, e faz isso de forma a eliminar erros de previsão e medição ao longo do tempo. O método capta a principal característica da compensação das opções de ações8212 que os funcionários recebem parte de sua remuneração na forma de uma reivindicação contingente sobre o valor que estão ajudando a produzir. O mecanismo envolve a criação de entradas no patrimônio e nos capitais próprios do balanço patrimonial. Do lado do ativo, as empresas criam uma conta de compensação antecipada igual ao custo estimado das opções outorgadas no lado do patrimônio 8217, criam uma conta de opção de estoque de capital paga pelo mesmo valor. A conta de compensação pré-paga é então passada pelo resultado, e a conta de opção de compra de ações é ajustada no balanço para refletir mudanças no valor justo estimado das opções outorgadas. A amortização da compensação pré-paga é adicionada à alteração no valor da opção grant8217s para fornecer a despesa total reportada da outorga de opções para o ano. No final do período de aquisição, a empresa usa o valor justo da opção adquirida para fazer um ajuste final na demonstração do resultado para conciliar qualquer diferença entre esse valor justo e o total dos valores já relatados. Agora que empresas como a General Electric, a Microsoft e o Citigroup aceitaram a premissa de que as opções de compra de ações dos empregados são uma despesa, o debate sobre a contabilização dos mesmos está passando de se informar as opções nas demonstrações de resultados sobre como denunciá-las. Contudo, os opositores da despesa continuam a lutar contra uma ação de retaguarda, argumentando que as estimativas da data de concessão do custo das opções de estoque dos empregados, com base em fórmulas teóricas, apresentam muito erro de medição. Eles querem o custo reportado diferido até que ele possa ser precisamente determinado quando as opções de ações são exercidas ou perdidas ou quando expiram. Mas o diferimento do reconhecimento da despesa com opções de ações flui em relação aos princípios contábeis e à realidade econômica. As despesas devem ser acompanhadas das receitas associadas a elas. O custo de uma concessão de opção deve ser gasto ao longo do tempo, geralmente o período de aquisição, quando se presume que o empregado motivado e retido está ganhando a concessão, gerando receitas adicionais para a empresa. Algum grau de erro de medição não é motivo para adiar o reconhecimento. As demonstrações contábeis são preenchidas com estimativas sobre eventos futuros sobre despesas de garantia, reservas de perdas de empréstimos, pensões futuras e benefícios de postemplemento e passivos contingentes por danos ambientais e defeitos do produto. O que é mais, os modelos disponíveis para calcular o valor da opção tornaram-se tão sofisticados que as avaliações das opções de ações dos empregados provavelmente são mais precisas do que muitas outras estimativas nas demonstrações financeiras de uma empresa. A defesa final do lobby anti-compensatório é sua alegação de que outras estimativas de demonstrações financeiras baseadas em eventos futuros são eventualmente reconciliadas com o valor de liquidação dos itens em questão. Por exemplo, os custos estimados para benefícios de aposentadoria e pós-aposentadoria e para passivos ambientais e de segurança de produtos são, em última instância, pagos em dinheiro. Naquele momento, a demonstração do resultado é ajustada para reconhecer qualquer diferença entre o custo real e o custo estimado. Como os oponentes do ponto de vista da despesa, nenhum mecanismo de correção atualmente existe para ajustar as estimativas da data de concessão dos custos das opções de ações. Esta é uma das razões pelas quais os CEOs da empresa de alta tecnologia, como Craig Barrett da Intel, ainda se opõem ao padrão do FASB (Financial Accounting Standards Board) proposto para a contagem de datas de concessão para opções de compra de ações. Um procedimento que chamamos de despesa de valor justo para opções de estoque elimina erros de previsão e medição ao longo do tempo. No entanto, é fácil fornecer um mecanismo de contabilidade que mantenha o racionalismo econômico subjacente à opção de compra de estoque, ao mesmo tempo em que aborda as preocupações da crítica sobre o erro de medição e a falta de reconciliação com a experiência real. Um procedimento que chamamos de despesa de valor justo ajusta e, eventualmente, reconcilia as estimativas de custos feitas na data de concessão para a experiência atual subseqüente de uma forma que elimina erros de previsão e medição ao longo do tempo. A Teoria O nosso método proposto envolve a criação de entradas nos ativos e patrimônio do balanço para cada concessão de opção. Do lado do ativo, as empresas criam uma conta de compensação antecipada igual ao custo estimado das opções outorgadas no lado dos proprietários e patrimônio, criam uma conta de opção de capital social integrada pelo mesmo valor. Esta contabilidade espelha o que as empresas fariam se fossem emitir opções convencionais e vendê-las no mercado (nesse caso, o ativo correspondente seria o produto em dinheiro em vez da compensação pré-paga). A estimativa para as contas de patrimônio e patrimônio-patrimônio pode vir de uma fórmula de preços de opções ou de cotações fornecidas por bancos de investimento independentes. A conta de compensação pré-paga é então passada pelo resultado após um cronograma regular de amortização em linha reta ao longo do período de aquisição, o tempo durante o qual os empregados estão ganhando sua remuneração baseada em ações e, presumivelmente, produzindo benefícios para a corporação. Ao mesmo tempo que a conta de compensação pré-paga é contabilizada, a conta da opção de compra de ações é ajustada no balanço para refletir as mudanças no valor justo estimado das opções outorgadas. A empresa obtém a reavaliação periódica de sua outorga de opções, assim como fez a estimativa da data da concessão, seja de um modelo de avaliação de opções de ações ou uma cotação do banco de investimento. A amortização da compensação pré-paga é adicionada à alteração no valor da concessão de opção para fornecer a despesa total reportada da outorga de opções para o ano. No final do período de aquisição, a empresa usa o valor justo da opção de compra adquirida, que agora é igual ao custo de compensação realizado do subsídio para fazer um ajuste final na demonstração do resultado para conciliar qualquer diferença entre esse valor justo e o total dos valores Já relatado da maneira descrita. As opções agora podem ser avaliadas com bastante precisão, já que não há mais restrições sobre elas. As cotações do mercado baseiam-se em modelos de avaliação amplamente aceitos. Alternativamente, se as opções de ações agora adquiridas estiverem no dinheiro e o titular optar por exercê-las imediatamente, a empresa pode basear o custo de compensação realizado sobre a diferença entre o preço de mercado de suas ações e o preço de exercício de suas opções de empregados. Nesse caso, o custo para a empresa será menor do que se o empregado tivesse mantido as opções porque o empregado perdeu a valiosa oportunidade de ver a evolução dos preços das ações antes de colocar o dinheiro em risco. Em outras palavras, o empregado optou por receber um pacote de compensação menos valioso, que logicamente deve ser refletido nas contas da empresa. Alguns defensores da despesa podem argumentar que as empresas devem continuar a ajustar o valor das subvenções após a aquisição até que as opções sejam perdidas ou exercidas ou expiram sem exercicio. Nós sentimos, no entanto, que a demonstração de resultados da empresa para a concessão deve cessar no momento da aquisição ou quase imediatamente a partir de então. Como nosso colega Bob Merton nos assinalou, no momento da aquisição, as obrigações dos funcionários em relação à obtenção das opções cessam e ele ou ela se torna apenas outro detentor de capital. Por outro lado, qualquer outra transação no exercício ou na perda deve levar a ajustes das contas patrimoniais e da posição de caixa da empresa, mas não da demonstração do resultado. A abordagem que descrevemos não é a única maneira de implementar o gasto de valor justo. As empresas podem optar por ajustar a conta de compensação antecipada ao valor justo em vez da conta de opção de capital paga. Nesse caso, as alterações trimestrais ou anuais no valor da opção serão amortizadas durante o período de vida restante das opções. Isso reduziria as flutuações periódicas na despesa de opção, mas envolve um conjunto de cálculos um pouco mais complexo. Outra variante, para os funcionários que realizam trabalhos de pesquisa e desenvolvimento e em empresas iniciantes, seria adiar o início da amortização até que os esforços dos funcionários produzam um ativo gerador de receita, como um novo produto ou um programa de software. A grande vantagem do valor justo de valor é que ele captura a principal característica da compensação das opções de ações, por exemplo, que os funcionários estão recebendo parte de sua compensação na forma de uma reivindicação contingente sobre o valor que estão ajudando a produzir. Durante os anos em que os empregados estão ganhando a opção de concessão do período de aquisição, a despesa da empresa por sua remuneração reflete o valor que eles estão criando. Quando os esforços dos funcionários em um determinado ano produzem resultados significativos em termos do preço da ação da empresa, a despesa de remuneração líquida aumenta para refletir o maior valor da remuneração baseada em opções dos empregados. Quando os esforços dos funcionários não oferecem um maior preço das ações, a empresa enfrenta uma conta de compensação correspondentemente menor. A prática Permite colocar alguns números em nosso método. Suponha que a Kalepu Incorporated, uma empresa hipotética em Cambridge, Massachusetts, conceda uma das suas opções de compra de ações de dez anos em 100 ações no preço atual de mercado de 30, adquirindo quatro anos. Usando estimativas de um modelo de preços de opções ou de banqueiros de investimento, a empresa estima que o custo dessas opções seja de 1.000 (10 por opção). A exposição Fair-Value Expensing, Scenario One mostra como a empresa iria gastar essas opções se eles acabarem por estar fora do dinheiro no dia em que se entregarem. No primeiro ano, o preço da opção em nosso cenário permanece constante, então somente a amortização de 250 de compensação pré paga é reconhecida como uma despesa. No segundo ano, as opções estimadas pelo valor justo diminuem em 1 por opção (100 para o pacote). A despesa de compensação permanece em 250, mas uma redução de 100 é feita para a conta de capital paga para refletir o declínio no valor das opções, e os 100 são subtraídos no cálculo da despesa de compensação de dois anos. No ano seguinte, a opção revaleste em 4, elevando o valor da concessão até 1.300. No terceiro ano, portanto, a despesa de remuneração total é a amortização de 250 da subvenção original, acrescida de uma despesa de opção adicional de 400 devido à reavaliação da concessão a um valor muito maior. A despesa de valor justo capta a principal característica da compensação de opção de estoque que os funcionários recebem parte de seu salário sob a forma de um crédito contingente sobre o valor que estão ajudando a produzir. No final do ano quatro, no entanto, o preço das ações da Kalepus despenca, e o valor justo das opções cairá, de forma correspondente, de 1.300 para apenas 100, um número que pode ser estimado com precisão porque as opções agora podem ser avaliadas como opções convencionais. Na contabilidade final, portanto, a despesa de remuneração de 250 é relatada juntamente com um ajuste ao capital social de menos 1.200, criando uma remuneração total relatada por esse ano de menos 950. Com esses números, a remuneração paga total sobre o conjunto O período chega a 100. A conta de compensação antecipada está agora encerrada, e permanece apenas 100 de capital pago nas contas patrimoniais. Este 100 representa o custo dos serviços prestados à empresa pelos seus empregados, um montante equivalente ao dinheiro que a empresa teria recebido, simplesmente decidiu escrever as opções, mantê-las por quatro anos e depois vendê-las no mercado. A avaliação 100 nas opções reflete o valor justo atual das opções que estão agora sem restrições. Se o mercado realmente estiver negociando opções exatamente com o mesmo preço de exercício e prazo de vencimento, as opções de ações adquiridas, a Kalepu pode usar o preço cotado para essas opções em vez do modelo em que esse preço cotado se basearia. O que acontece se um funcionário que detém a subvenção decida deixar a empresa antes da aquisição, perdendo as opções não cobradas. De acordo com nossa abordagem, a empresa ajusta a demonstração do resultado e o balanço patrimonial para reduzir a conta do ativo de compensação pré-paga dos empregados e o capital pago correspondente Conta de opção para zero. Suponhamos, por exemplo, que o empregado sai no final do segundo ano, quando o valor da opção é realizado nos livros em 900. Nessa altura, a empresa reduz a conta de opção de capital paga dos empregados em zero, anula o 500 restantes no balanço de compensação pré-pago (após o ano-duas amortizações foram registrados) e reconhece um ganho na demonstração do resultado de 400 para reverter os dois anos anteriores de despesas de compensação. Desta forma, a Kalepu registra a despesa de remuneração total baseada em ações com base no patrimônio líquido no valor realizado de zero. Se o preço da opção, em vez de diminuir para 1 no final do ano quatro, permanece em 13 no ano final, o custo de compensação do ano-quatro da empresa é igual à amortização de 250 e o custo de compensação total ao longo dos quatro anos é de 1.300, o que É superior ao esperado no momento da concessão. Quando as opções se virem no dinheiro, no entanto, alguns funcionários podem optar por se exercitar imediatamente ao invés de manter o valor total esperando para se exercitar até que as opções estejam prestes a expirar. Nesse caso, a empresa pode usar o preço de mercado de suas ações nas datas de aquisição e exercício para fechar o relatório da concessão. Para ilustrar isso, vamos assumir que o preço da ação da Kalepus é de 39 no final do ano quatro, quando as opções dos empregados são adquiridas. O empregado decide exercitar-se naquele momento, renunciando a 4 benefícios por opção e reduzindo assim o custo da opção para a empresa. O exercício antecipado leva a um ajuste de menos 400 anos-quatro para a conta de opção de capital paga (conforme demonstrado na Exportação de Valor Justo, Cenário Dois). A despesa de compensação total ao longo dos quatro anos é 900 o que a empresa realmente renunciou ao fornecer 100 ações do empregado a um preço de 30 quando seu preço de mercado era 39. Seguindo o Espírito O objetivo da contabilidade financeira não é reduzir o erro de medição Para zero. Se fosse, as demonstrações financeiras de uma empresa consistiriam apenas em sua demonstração de fluxo de caixa direto, registrando o dinheiro recebido e o caixa desembolsado em cada período. Mas as declarações de fluxo de caixa não capturam uma economia verdadeira da empresa, e é por isso que temos declarações de renda, que tentam medir a renda econômica de um período, combinando as receitas obtidas com as despesas incorridas para criar essas receitas. As práticas contábeis, como a depreciação, o reconhecimento de receita, o custeio de pensões e a provisão para créditos de liquidação duvidosa e perdas de empréstimos permitem uma medida melhor, embora menos precisa, da renda de uma empresa em um período do que seria uma abordagem de cash-in e cash-out pura. De forma semelhante, se o FASB e o Conselho de Normas Internacionais de Contabilidade recomendassem despesas de valor justo para as opções de ações dos empregados, as empresas poderiam fazer suas melhores estimativas sobre o custo de compensação total durante a vida útil das opções, seguidas de ajustes periódicos que trariam Reportou uma despesa de compensação mais próxima do custo econômico real incorrido pela empresa. Uma versão deste artigo apareceu na edição de dezembro de 2003 da Harvard Business Review. Robert S. Kaplan é um colega sênior e o Professor Marvin Bower de Desenvolvimento de Liderança, Emérito, na Harvard Business School. Ele é um co-autor, com Michael E. Porter, de 8220Como resolver a crise de custos em cuidados de saúde8221 (HBR, setembro de 2011). Krishna G. Palepu (kpalepuhbs. edu) é o Professor Ross Graham Walker de Administração de Empresas da Harvard Business School. Eles são co-autores de três artigos anteriores do HBR, incluindo 8220Strategies que se encaixam nos Emerging Markets8221 (junho de 2005). Este artigo trata sobre ACCOUNTINGEmployee Stock Compensation Objectivo de Aprendizagem Explicar como funcionam as opções de stock de empregados e como uma empresa gravaria seu problema Opções de Pontos-chave, como o próprio nome indica, não precisam ser exercidas. O detentor da opção deve, idealmente, exercê-lo quando o preço de mercado da ação subir mais do que o preço de exercício das opções. Quando isso ocorre, o titular da opção ganha adquirindo ações da empresa a um preço abaixo do mercado. Um ESO tem recursos que são diferentes das opções trocadas, como um preço de exercício não padronizado e quantidade de ações, um período de carência para o empregado e a realização necessária de objetivos de desempenho. Um valor justo de opções na data de concessão deve ser estimado usando um modelo de preço de opção, como o modelo BlackScholes ou um modelo binomial. Uma despesa de compensação periódica é reportada na demonstração do resultado e também na conta de capital adicional na seção de capital do acionista. O preço fixo no qual o proprietário de uma opção pode comprar (no caso de uma chamada) ou vender (no caso de uma colocação) a garantia ou mercadoria subjacente. Um pagamento por trabalho realizado salários, salários, emolumentos. Um período de tempo que um investidor ou outra pessoa detentora de um direito a algo deve aguardar até que sejam capazes de exercer plenamente seus direitos e até que esses direitos não sejam levados. Uma empresa oferece opções de compra de ações em três anos. As opções de compra de ações têm um valor total de 150.000, e é de 50.000 ações no preço de compra de 10. O valor nominal da ação é 1. A entrada no diário para despesas as opções de cada período seria: Despesa de Remuneração 50,000 Pagamento Adicional Capital, Opções de ações 50,000. Essa despesa seria repetida para cada período durante o plano de opção. Quando as opções são exercidas, a empresa receberá o caixa de 500.000 (50.000 ações em 10). O capital pago terá que ser reduzido pelo valor creditado durante o período de três anos. O estoque comum aumentará em 50.000 (50.000 ações em 1 valor nominal). E o capital pago em excesso da parcela deve ser creditado para equilibrar a transação. A entrada no diário seria: Cash 500,000 Capital de Pagamento Adicional, Opções de Ações 150,000 Ações Ordinárias 50,000 Capital de Pagamento Adicional, Excesso de Par 600,000 Definição de Opções de Ações de Empregado Uma opção de estoque de empregado (ESO) é uma opção de compra (compra) em O estoque comum de uma empresa, concedido pela empresa a um empregado como parte do pacote de remuneração dos empregados. O objetivo é dar aos funcionários um incentivo para se comportar de forma a aumentar o preço das ações da empresa. Os ESOs são principalmente oferecidos à administração como parte de seu pacote de compensação executiva. Eles também podem ser oferecidos a funcionários de nível não executivo, especialmente por empresas que ainda não são lucrativas e possuem poucos outros meios de compensação. As opções, como o próprio nome indica, não precisam ser exercidas. O detentor da opção deve, idealmente, exercê-lo quando o preço do mercado de ações aumentar acima do preço de exercício de opções. Quando isso ocorre, o titular da opção ganha adquirindo ações da empresa a um preço abaixo do mercado. Certificado de estoque comum de alimentos gerais As empresas de capital aberto podem oferecer opções de compra de ações para seus funcionários como parte de sua remuneração. As características dos ESOs do ESO têm vários recursos diferentes que os distinguem das opções de chamadas negociadas em bolsa: Não há preço de exercício padronizado e geralmente é o preço atual do estoque da empresa no momento da emissão. Às vezes, uma fórmula é usada, como o preço médio nos próximos 60 dias após a data da concessão. Um funcionário pode ter opções de ações que podem ser exercidas em diferentes horários do ano e para preços de exercícios diferentes. A quantidade de ações oferecidas pelos ESOs também não é padronizada e pode variar. Um período de carência geralmente precisa ser cumprido antes que as opções possam ser vendidas ou transferidas (por exemplo, 20 das opções virem a cada ano por cinco anos). Poderão ser cumpridas metas de desempenho ou lucro antes de um empregado exercer suas opções. A data de validade geralmente é de 10 anos a partir da data de emissão. Os ESO geralmente não são transferíveis e devem ser exercidos ou ter permissão para expirar sem valor no dia do vencimento. Isso deve encorajar o titular a vender suas opções antecipadamente se for lucrativo fazê-lo, já que existe um risco substancial de que ESOs, quase 50, atinjam sua data de validade com um valor sem valor. Uma vez que os ESOs são considerados um contrato privado entre um empregador e seu funcionário, questões como o risco de crédito corporativo, o arranjo da compensação e a liquidação das transações devem ser resolvidos. Um funcionário pode ter um recurso limitado se a empresa não puder entregar o estoque no exercício da opção. Os ESOs tendem a ter vantagens fiscais não disponíveis para suas contrapartes negociadas em bolsa. Contabilização e Avaliação de ESOs As opções de compra de ações dos empregados devem ser passadas nos US GAAP nos Estados Unidos. A partir de 2006, o International Accounting Standards Board (IASB) e o Financial Accounting Standards Board (FASB) concordam que um valor justo de opções na data da concessão deve ser estimado usando um modelo de preço de opção. A maioria das empresas públicas e privadas aplica o modelo BlackScholes. No entanto, até setembro de 2006, mais de 350 empresas divulgaram publicamente o uso de um modelo binomial nos documentos da Securities and Exchange Commission (SEC). Três critérios devem ser cumpridos ao selecionar um modelo de avaliação: o modelo é aplicado de forma consistente com o objetivo de mensuração do valor justo e outros requisitos do FAS123R é baseado na teoria econômica financeira estabelecida e geralmente aplicado no campo e reflete todas as características substantivas da Instrumento (ou seja, pressupostos sobre volatilidade, taxa de juros, dividend yield, etc.). Uma despesa de compensação periódica é registrada pelo valor da opção dividida pelo período de aquisição dos empregados. A despesa de compensação é debitada e reportada na demonstração do resultado. Também é creditado em uma conta de capital social adicional na seção de patrimônio do balanço patrimonial. Atribuir leitura de conceitos Atribua apenas este conceito ou capítulos inteiros à sua classe de forma gratuita. Financiamento 7 - Capital próprio de ações Em 15 de janeiro, ano 1, a Rico Co. declarou seu dividendo em dinheiro anual em ações ordinárias no ano encerrado em 31 de janeiro de 1º ano. O dividendo foi pago em 9 de fevereiro, ano 1, para os acionistas registrados em 28 de janeiro, ano 1. Em que data Rico deve diminuir os lucros acumulados pelo valor do dividendo a. 15 de janeiro, ano 1 b. 31 de janeiro, ano 1 c. 28 de janeiro, ano 1 d. 9 de fevereiro, ano 1 A cota da escolha está correta. A data da declaração é a data em que o conselho de administração aprova formalmente a divisão. É criado um passivo (dividendos a pagar), e os ganhos retidos são reduzidos (debitados). Calcular os ganhos retidos (fórmula) Resultado líquido - Dividendo (caixa, FV do dividendo patrimonial, ações) declarado - Ajuste do período anterior - Alterações contábeis relatadas retrospectivamente Ajuste da quase-reorganização Variação dos lucros acumulados (líquido de impostos) Método de contabilização de ações em tesouraria - método do custo - as ações do Tesouro são registradas e realizadas ao custo de reaquisição - a APIC da TS é creditada em ganhos reconhecidos por perdas quando as ações de tesouraria são emitidas a preços diferentes do custo de reaquisição. A perda pode diminuir RE se a APIC da TS não tiver um saldo grande o suficiente para absorver a perda, a Cyan Corp. emitiu 20 mil ações de 5 ações ordinárias em 10 por ação. Em 31 de dezembro, ano 1, os ganhos conservados em Cian foram de 300 mil. Em março, ano 2, a Cyan readquiriu 5.000 ações ordinárias em 20 por ação. Em junho, no ano 2, a Cyan vendeu 1.000 dessas ações aos seus administradores corporativos por 25 por ação. A Cyan usa o método de custo para registrar ações em tesouraria. O lucro líquido do exercício findo em 31 de dezembro, ano 2, foi de 60 mil. Em 31 de dezembro, ano 2, qual o valor que a Cyan deve reportar como lucros acumulados a. 375,000 b. 365,000 c. 380,000 d. O quotdquot de escolha de 360.000 está correto. 360.000 ganhos retidos em 1231 anos 2 (300 60). Como todas as transações de ações em tesouraria foram registradas de acordo com o método quotcost, quot e a revenda de ações em tesouraria foi a um preço que excedeu o preço de aquisição, nenhuma das operações de ações em tesouraria afetou lucros acumulados. Uma empresa emitiu direitos a seus acionistas existentes sem consideração. Os direitos permitiram aos destinatários comprar ações ordinárias não emitidas por um valor superior ao valor nominal. Quando os direitos são emitidos, qual das seguintes contas será aumentada a. Stock comum b. A cota de orçamento opcional PIC está correta. Nenhuma entrada é feita quando os direitos são emitidos, uma vez que nenhuma consideração é dada. Se os direitos forem exercidos e as ações forem emitidas, as ações ordinárias e o aumento de capital pago adicional. Durante o ano 1, a Brad Co. emitiu 5.000 ações de 100 ações preferenciais conversíveis por 110 por ação. Uma parcela de ações preferenciais pode ser convertida em três ações da ação comum da Brads 25 por opção do acionista preferencial. Em 31 de dezembro, ano 2, quando o valor de mercado das ações ordinárias era de 40 por ação, todas as ações preferenciais foram convertidas. Qual o valor que o Brad deve creditar para ações ordinárias e para o capital pago adicional - ações ordinárias como resultado da conversão Emissão de ações preferenciais: Dr. Cash 550,000 Cr. Estoque preferido 500,000 Cr. APIC - PS 50,000 Conversão para estoque comum: Dr. Stock Preferred 500,000 Dr. APIC - PS 50,000 Cr. Estoque comum 375,000 Cr. APIC - CS 175,000 Se uma empresa vende algumas de suas ações em tesouraria a um preço que exceda seu custo, esse excesso deve ser: a. Credito ao capital pago adicional. B. Tratado como uma redução no valor contábil do estoque de tesouraria remanescente. C. Credito a lucros acumulados. D. Relatado como um ganho na demonstração do resultado. Regra: não há ganho ou perda na compra e ou venda de ações em tesouraria. Qualquer quotdifferencequot vai para quotpaid-in capital, quot ou se não houver suficiente capital pago para absorver uma perda, a perda seria debitada (subtraída) dos ganhos restituídos. quot Choque quota está correto. Quando o estoque de tesouraria é vendido a um preço que excede seu custo, o excesso será creditado no capital quot pago. O objetivo principal de uma quase reorganização é dar a uma corporação a oportunidade de: a. Obtenha alívio de seus credores. B. Revalorizar ativos discretos para seus valores justos. C. Elimine um déficit nos lucros acumulados. D. Distribua o estoque de uma subsidiária recém-criada a seus acionistas em troca de parte de suas ações na corporação. O quot da escolha está correto. O objetivo principal de uma quase reorganização é eliminar um déficit de lucros acumulados para que os ganhos futuros estejam disponíveis para dividendos e não sejam limitados para compensar o déficit de lucros acumulados. ARB 43 Ch 1A, parágrafo. 2 East Corp. uma empresa ano-calendário, teve lucro acumulado suficiente no ano 1 como base para dividendos, mas foi temporariamente curto de dinheiro. A East declarou um dividendo de 100.000 em 1º de abril, ano 1, e emitiu notas promissórias a seus acionistas em vez de dinheiro. As notas, datadas de 1º de abril, ano 1, tinham uma data de vencimento de 31 de março, ano 2 e uma taxa de juros de 10. Como a East conta para o dividendo do certificado e os interesses relacionados a. Receitas acumuladas de débito por 100.000 em 1 de abril, ano 1, e despesa de juros de débito para 10.000 em 31 de março, Y2. B. Débitos acumulados por 110.000 em 31 de março, Y2. C. Os ganhos de retenção de débitos de 100.000 em 1º de abril, ano 1 e a despesa de juros de débito para 7.500 em 31 de dezembro, Y1 Choice quotdquot está correto. Dr. Lucros retidos em 1 de abril, ano 1 100,000 Cr. Notas a pagar aos acionistas 100,000 Dr. Despesas de juros em 31 de dezembro, ano 1 7.500 Cr. Juros acumulados a pagar 7.500 A Godart Co. emitiu 4.500.000 notas a pagar como um dividendo de bolsa que venceria em cinco anos. No vencimento, cada acionista da Godarts três milhões de ações receberá o pagamento da nota principal acrescida de juros. A taxa de juros anual foi de 10. O montante deve ser pago aos acionistas no final do quinto ano a. 450,000 b. 2.250.000 c. 4.500.000 d. 6,750,000 Nota: Para os propósitos desta questão, para esclarecer a questão, estamos assumindo que o que os examinadores significam é que cada acionista receberá sua parte do recebimento mais o interesse, porém a interpretação realmente não faz diferença porque a questão é Que montante deve ser pago aos acionistas (no total). Além disso, não há nada sobre uma nota que diz automaticamente que o interesse na nota deve ser um interesse simples. Muitas notas são de curto prazo (menos de um ano), e a questão nunca surge. O quotdquot de escolha está correto. A taxa de juros anual das notas é 10 assumida como não agravada (a pergunta não diz isso, nem a indica de forma alguma, mas é a única maneira de obter a resposta que os examinadores forneceram). O interesse simples a cada ano é de 450.000 (4.500.000 x .10) e 5 anos desse interesse é de 2.250.000. A nota principal mais juros é, portanto, 4.500.000 mais 2.250.000, ou 6.750.000. Em qual das seguintes datas é uma entidade pública necessária para medir o custo dos serviços dos empregados em troca de uma concessão de participação acionária, com base no valor justo de mercado do prêmio a. Data de aquisição. B. Data do período de restrição. C. Data de concessão. D. Data do exercício. C. Data de concessão. Geralmente, as ações preferenciais são emitidas com um valor nominal, mas ações ordinárias podem ser emitidas com ou sem valor nominal. As ações ordinárias sem par podem ser emitidas como ações verdadeiras sem par ou estoque sem par com um valor declarado. Qualquer excesso do montante real recebido sobre o valor nominal ou nominal das ações é contabilizado como capital adicional integralizado. Preferência após liquidação O estoque preferencial pode incluir preferência aos ativos após a liquidação da entidade. Se a preferência de liquidação for significativamente maior do que o valor nominal ou declarado, a preferência de liquidação deve ser divulgada. A divulgação da preferência de liquidação deve ser na seção de patrimônio do balanço, e não nas notas às demonstrações financeiras. Exemplo de grande dividendo em ações A LMT Corp. declara um dividendo em 40 ações sobre suas 1.000.000 de ações ordinárias em circulação 10 partes (5.000.000 autorizadas). Na data da declaração, o estoque LMT está vendendo para 20 por ação. Dividendo total de ações (.40 x 1.000.000) Valor de 400.000 ações 10 por ação (par) JE para registrar a declaração de dividendo em ações no par: Dr. Receitas acumuladas 4000000 Cr. Estoque comum distribuível 4000000 JE para distribuição de estoque de dividendo de ações Dr. Estoque comum distribuível 4000000 Cr. Capital social, 10 par ordinárias 4000000 opção de compra de ações - contabilização de ações emitidas para empregados Uma opção de compra de ações é o direito de comprar ações de um capital social em condições fixas de tempo, local e quantidade. Sob a opção tradicional de compra de ações e planos de compra de ações, uma entidade empregadora concede opções para comprar ações de suas ações, muitas vezes a um preço menor do que o mercado prevalecente. A maioria dos compradores deve reter o estoque por um período mínimo, eliminando assim a possibilidade de especulação. O custo da remuneração é mensurado pelo valor justo com base em um modelo de preço de opção não compensatório ou compensatório. Plano de compra de opção não compensatória - GAAP Deve atender a todos os requisitos No âmbito da I F RS, os planos de compra de ações dos empregados e as opções de compra de ações são geralmente considerados como compensatórios. uma. Substancialmente, todos os funcionários a tempo inteiro que cumpram as qualificações limitadas dos funcionários podem participar. Excluem-se os funcionários e funcionários que possuem um montante específico do estoque em circulação na corporação. B. O estoque é oferecido aos funcionários elegíveis de forma igual, mas pode limitar o valor total das ações compradas. C. O tempo permitido para exercer os direitos é limitado a um período razoável. D. Qualquer desconto do preço de mercado não é maior do que seria uma oferta razoável de ações para os acionistas